"Расчет", N 5, 2004

Фирмы, которые перешли на упрощенку во время строительства какого-либо сооружения, столкнулись с проблемой. Нигде четко не написано, как в таком случае учесть НДС по строительным работам?

Этот вопрос решили разъяснить налоговики.

Вычет по общим правилам

Построить любое сооружение фирма может хозяйственным или подрядным способом. Хозяйственный способ означает, что фирма строит для себя сама. Подрядный - строительство ведет специализированная организация. Эти два способа можно комбинировать.

Фактические затраты на строительство за минусом НДС формируют стоимость возводимого объекта. НДС, который фирма заплатила подрядчикам и поставщикам, можно принять к вычету. Правда, вычесть налог сразу нельзя. Фирме придется ждать, когда она примет объект в эксплуатацию и начнет его амортизировать в налоговом учете (п.5 ст.172 НК). Если построенный объект подлежит госрегистрации, фирма не может начать его амортизировать, пока не подаст документы на регистрацию.

При строительстве хозспособом порядок действий несколько иной. Вначале вы должны начислить НДС на стоимость работ, выполненных собственными силами. Сделать это надо после того, как построенный объект будет принят на учет (п.10 ст.167 НК) и начнет амортизироваться (Письмо Минфина от 24 сентября 2002 г. N 04-03-10/5). Если право собственности необходимо регистрировать, то НДС начисляют после регистрации. Перечислив налог в бюджет, вы можете принять его к вычету.

Вычету не подлежит

Казалось бы, все понятно, и вопросов возникнуть не должно. Тем не менее многие фирмы, которые начали строительство, когда платили НДС, а закончили, когда перешли на упрощенку, не знают, как поступить. Могут ли они принять НДС к вычету?

Этот вопрос неактуален только в отношении работ, которые вы провели собственными силами. Перейдя на упрощенку, фирма не должна начислять НДС на их стоимость, поэтому и вычитать нечего.

В отношении судьбы налога, перечисленного поставщикам и подрядчикам, высказались московские чиновники в Письме от 5 февраля 2004 г. N 24-11/7116. Они напомнили, что для обоснованного вычета фирма должна выполнить ряд условий, установленных в ст.172 Налогового кодекса.

Во-первых, необходим счет-фактура и документ, который подтвердит перечисление налога (например, платежное поручение). Во-вторых, построенный объект предназначается для деятельности, облагаемой НДС. И в-третьих, строительство должно быть завершено, а основное средство принято на учет. Если фирма не выполнит хотя бы одно из этих условий, она не имеет права на налоговый вычет.

Фирмы, которые перешли на упрощенку во время строительства, НДС не платят. Поэтому они не могут соответствовать всем требованиям кодекса. Следовательно, резюмируют налоговики, такие фирмы применять вычеты не вправе.

Читаем Кодекс

На самом деле выход из этой ситуации лежит на поверхности. Правда, он подойдет лишь для фирм, которые платят единый налог с доходов за минусом расходов. Согласно нормам Налогового кодекса такие упрощенцы могут учесть НДС по приобретенным товарам, работам или услугам в составе своих расходов (пп.8 п.1 ст.346.16 НК). Причем сделать это можно, не дожидаясь, когда основное средство будет введено в эксплуатацию. Главное - НДС должен быть заплачен.

Однако налоговики склоняются к тому, что НДС следует включить в стоимость основного средства и лишь затем списать. При этом они ссылаются на пп.3 п.2 ст.170 Налогового кодекса. В нем сказано, что фирма учитывает НДС в стоимости приобретаемого основного средства, если не является плательщиком этого налога в соответствии с нормами гл.21 Налогового кодекса или "освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика". На первый взгляд может показаться, что применение упрощенки - как раз один из таких случаев. На самом деле это не совсем так.

Прежде всего освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика регулируется ст.145 гл.21 Налогового кодекса. Воспользоваться этой нормой упрощенцы не могут. Кроме того, в гл.21 Кодекса нет ни слова о том, что фирмы, перешедшие на упрощенный режим, не являются плательщиками НДС. Об этом сказано в ст.346.11 гл.26.2 Кодекса. По этим причинам ссылка чиновников на ст.170 некорректна.

Если вы не хотите спорить с проверяющими, включите НДС в стоимость основного средства: налог все равно будет учтен в составе расходов, правда, немного позже. По нашему мнению, более правильно отразить НДС отдельно. Постараемся это обосновать.

Фирмы, которые перешли на упрощенку, ведут учет своих доходов и расходов в специальной книге. Она утверждена Приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606.

В Приложении 2 к этому Приказу говорится, как правильно заполнить эту книгу. В том числе как определить первоначальную стоимость основного средства. Сделать это надо в соответствии с п.1 ст.257 Налогового кодекса.

То есть вначале определите сумму расходов на его приобретение, сооружение, доставку и т.д., а затем исключите из нее налоги, которые подлежат вычету или учитываются в составе расходов. Как уже было сказано раньше, для фирм, которые работают по упрощенке, НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) является расходом.

Пример. ООО "Пассив" в мае 2003 г. начало строительство склада для готовой продукции. Фирма приобрела и оплатила стройматериалы на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).

В декабре "Пассив" принял первый этап строительно-монтажных работ и перечислил подрядной организации 180 000 руб. (в том числе НДС - 30 000 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60

• 100 000 руб. (120 000 - 20 000) - оприходованы стройматериалы;

Дебет 19 Кредит 60

• 20 000 руб. - отражен НДС по стройматериалам;

Дебет 60 Кредит 51

• 120 000 руб. - стройматериалы оплачены поставщику;

Дебет 08 Кредит 10

• 100 000 руб. - отпущены стройматериалы на строительство склада;

в декабре

Дебет 08 Кредит 60

• 150 000 руб. (180 000 - 30 000) - принят первый этап строительных работ, выполненных подрядной организацией;

Дебет 19 Кредит 60

• 30 000 руб. - учтен НДС по подрядным работам;

Дебет 60 Кредит 51

• 180 000 руб. - оплачены услуги подрядной организации.

С 1 января 2004 г. "Пассив" перешел на упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с разницы между доходами и расходами.

В начале года бухгалтер "Пассива" сделал в учете следующую проводку:

Дебет 08 Кредит 19

• 50 000 руб. (30 000 + 20 000) - учтен НДС по приобретаемому основному средству.

В книге учета доходов и расходов за I квартал 2004 г. бухгалтер сделал записи:

I. Доходы и расходы

В апреле 2004 г. "Пассив" принял окончательный этап строительно-монтажных работ и 26 апреля перечислил подрядчику 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете он отразил это проводкой:

Дебет 08 Кредит 60

• 118 000 руб. - принят окончательный этап строительных работ, выполненных подрядной организацией.

В мае 2004 г. "Пассив" ввел склад в эксплуатацию:

Дебет 01 Кредит 08

• 418 000 руб. (120 000 + 180 000 + 118 000) - введен в эксплуатацию склад.

Затраты, которые понесла фирма при строительстве склада во II квартале, бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов так:

I. Доходы и расходы

В начале 2004 г. Высший Арбитражный Суд постановил, что предприниматели-упрощенцы могут заполнять не все графы книги учета доходов и расходов (Решение от 22 января 2004 г. N 14770/03). Они должны указать данные только в тех графах, которые необходимы для расчета единого налога. Для фирм, которые применяют упрощенную систему налогообложения, эта поблажка пока не действует. Поэтому им пока придется заполнять все графы книги.

Ю.Савицкая

Эксперт "Расчета"

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее - что безопаснее?

Летние месяцы у некоторых организаций - периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов. Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи. И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать?

НДС-вычет законен, даже если не было реализации

Когда начисленного налога нет, а входной НДС - есть, все равно можно предъявить НДС к возмещени юп. 1 ст. 176 НК РФ . Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов.

Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС. Ведь вычитать его не из чего. И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по НДС , от 08.12.2010 № 03-07-11/479 ; УФНС по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135777 .

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков. Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуг иПостановления Президиума ВАС от 03.05.2006 № 14996/05 ; ФАС МО от 24.11.2011 № А40-16768/11-91-79 ; ФАС СЗО от 16.06.2011 № А56-60826/2010 .

Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налог а.

Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного НДСПостановление 9 ААС от 01.06.2012 № 09-АП -11809/2012-АК . Но такие решения - редкость. И теперь - когда есть «защищающее» Письмо ФНС - можно не обращать на них внимани яПисьмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ .

Минус «бездоходного» вычета один.

Об особенностях камеральной проверки при заявлении НДС к возмещению читайте в статье «Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом»: 2012, № 12, с. 8

Этот минус - тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по НДСст. 88 НК РФ . На это прямо указывает ФНС в своем Письм еПисьмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ .

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении. Для камеральной проверки потребуют не только книгу покупок, но и копии всех счетов-фактур, накладных, договоров.

Плюсов у «бездоходного» вычета несколько.

Во-первых, вы все делаете по закону.

Во-вторых, причитающуюся вам к возмещению сумму по НДС-декларации вы можете:

• <или> зачесть в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов, а также в счет имеющейся у вас задолженности по ним или по пеням;
• <или> вернуть на расчетный счет. Тем самым вы получите из бюджета деньги, которые могут фирме очень даже пригодиться. Правда, вернуть НДС «живыми» деньгами инспекция должна, только если у вашей организации нет долгов по уплате федеральных налогов, пеней и штрафо вп. 4 ст. 176 НК РФ .

Если хотите - вычет можно и отложить

Чтобы избежать вышеперечисленных трудностей с проверкой, можно перенести вычет на период, когда у вас появятся операции по реализаци и , от 30.06.2009 № 692/09 . То есть подать за текущий период (в котором нет реализации, но есть входной НДС) нулевую декларацию. А вычеты входного НДС отразить в декларации за квартал, в котором появятся облагаемые НДС операции.

Инспекции на местах такой подход приветствуют. И учитывая многочисленные разъяснения Минфина, о которых мы уже упомянули (Минфин настаивает именно на таком развитии событий), так делать вполне безопасно.

Мнение читателя

“ В квартале не было доходов. Перенесла вычеты на следующий. При камеральной проверке инспектор попросила принести книгу покупок. Я боялась, что оштрафует за то, что в ней я с опозданием зарегистрировала некоторые счета-фактуры. Но все обошлось - претензий не был о” .

Светлана,
главный бухгалтер, г. Москва

Но обратите внимание на следующие моменты.

Право на «запоздавший» вычет ограничено по сроку.

Декларацию, в которой заявлен такой вычет, надо подать до того, как пройдет 3 года с окончания квартала, в котором возникло право на вычет НДСПостановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10 , от 30.06.2009 № 692/09 .

Вычеты в декларации по НДС должны «кор-рес-пон-ди-ро-вать» с книгой покупок.

В Правилах заполнения книги покупок закреплено, что счет-фактуру в ней надо зарегистрировать в том квартале, когда возникло право на выче тп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . По разъяснениям Минфина, право на вычет возникает только в том квартале, в котором появились облагаемые НДС операци иПисьма Минфина от 14.12.2011 № 03-07-14/124 , от 08.12.2010 № 03-07-11/479 . Следовательно, и в книге покупок отразить входящие счета-фактуры надо не сразу после их получения, а лишь после того, как появятся облагаемые НДС операции.

А вот в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от поставщиков лучше зарегистрировать, ориентируясь на дату их получени яп. 10 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Несмотря на нулевую декларацию по НДС, в декларации по налогу на прибыль нужно отразить расходы.

Это не должно вас смущать. Часто при камеральных проверках инспекторы проверяют соотношение данных в этих декларациях. Но то, что в «прибыльной» декларации есть расходы, а в декларации по НДС не заявлены вычеты, вполне объяснимо.

Однако некоторые бухгалтеры, решив повременить с предъявлением к вычету входного НДС, не отражают свои затраты и в «прибыльном» налоговом учете. Тоже откладывают их на потом - ждут реализации. Причем даже в том случае, если такие расходы - косвенные и должны сразу учитываться при расчете базы по налогу на прибыл ьп. 2 ст. 318 НК РФ .

Так делать не нужно, особенно если вы хотите отложить признание расходов на следующий календарный год. Это - явная ошибка. Ведь у налогоплательщика нет права в налоговом учете сдвигать расходы на будущее по собственному желанию.

Внимание

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок исправления ошибок в налоговых декларациях также не допускает подобного перенос ап. 1 ст. 54 , ст. 272 НК РФ . В «прибыльном» налоговом учете можно исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет. Однако к убыточным периодам такой порядок не применяетс яПисьма Минфина от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476 , от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225 . Так что, когда у вас нет доходов, вы либо вообще не учитываете свои расходы в налоговом учете, либо отражаете их в периоде возникновения. А это, весьма вероятно, приведет к тому, что вам придется сдать в инспекцию «убыточную» декларацию. Напомним, что убыток можно перенести на будуще еПисьма Минфина от 26.04.2011 № 03-03-06/1/269 , от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341 .

Конечно, у «убыточной» декларации есть свои минусы. Это и вызов на «убыточную» комиссию, и письма с требованием пояснить причины возникновения убытков. Кроме того, убытки на протяжении нескольких лет - один из критериев отбора для выездной налоговой проверк ип. 2 раздела 4 Концепции, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Короче, лишний повод для ненужного общения с налоговой.

Не забываем про бухучет.

Разумеется, проводку дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – кредит счета 19 вам нужно сделать только в квартале, в котором вы будете заявлять вычет в декларации. А вот сами расходы в бухучете надо отразить своевременно. Прятать их на счете 97 «Расходы будущих периодов» неправильно.

Получается, что когда нет доходов - грустно и руководству, и бухгалтеру. Ведь независимо от того, в каком квартале вы решитесь заявить НДС к вычету, внимание налоговой инспекции гарантировано. Однако бояться вам нечего: оба рассмотренных нами варианта правомерны.

Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?

Существует две распространенные причины неуплаты НДС:

• Намеренное уклонение от уплаты этого налога
  У многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
• Ненамеренная задержка сроков оплаты
  Она быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.

Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах

Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.

Административная ответственность за неуплату НДС
За непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).

Налоговая ответственность за неуплату НДС
По налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.

Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату НДС
Она предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).

Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.

Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.

Ставки высоки
Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.

Можно законно не платить НДС?

Можно. Если обратиться к статье 145 Налогового кодекса РФ, то мы увидим, что в том случае, если сумма выручки от реализации продукции предприятия за три последних месяца не превысили 2 млн рублей, то организация освобождается от уплаты налога. Также можно добиться освобождения от НДС. Но для этого ваша компания должна заниматься определенным видом деятельности.

Если законно не платить НДС не получается, то можно попробовать его уменьшить. Для этого существует два легальных способа: 1) применение пониженных ставок налога, 2) увеличение суммы налоговых вычетов. Подробнее о них мы рассказываем в других публикациях нашего блога.

В качестве заключения

Неуплата НДС рано или поздно может привести к серьезной ответственности перед законом. Несвоевременная же уплата налогов влечет за собой наложение штрафов на организацию, то есть дополнительные расходы.

Проблема в том, что компания при этом может являться абсолютно добросовестным налогоплательщиком. А проблемы с законом у нее могут возникнуть из-за вездесущего человеческого фактора. В данном случае к нему относится или некомпетентность, или высокая загруженность, или обстоятельства личной жизни штатных бухгалтеров. Именно по этим причинам в настоящее время все больше компаний передают свою бухгалтерию на аутсорсинг. Другой вариант – это полностью контролировать работу свой бухгалтерии. Но останется ли тогда время на ведение бизнеса?

Инструкция

Освободите предприятие НДС. Этот способ предусматривается законодательством и основывается на статье 145 Налогового кодекса РФ. Предприятие имеет право освободиться от обязанностей налогоплательщика, если будут соблюдены некоторые условия, указанные в статье.

Обратитесь в Федеральную налоговую службу для получения разрешения на НДС, которое будет действительно в течение 12 месяцев или до утраты соответствующего права. Данный способ уменьшения налога на добавленную стоимость не подходит тем организациям, которые в ходе деятельности сотрудничают с компаниями-налогоплательщиками НДС. Дело в том, что вы не сможете выставлять таким фирмам счета-фактуры с указанием сумм налога, а они не смогут указывать НДС по приобретенным товарам.

Проведите операции с полученными . Согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, заем не является транзакцией, подлежащей налогообложению по НДС. В связи с этим между покупателем и продавцом заключается договор на сумму аванса. Далее вместо договора новации производится возврат займа покупателю через перечисление договору поставки.

Используйте коммерческий кредит. Он часто применяется, если в налоговом периоде была осуществлена продажа большой партии товара или дорогостоящих основных средств. В этом случае продавец и покупатель договариваются о снижении стоимости продукции с предоставлением отсрочки платежа. Сумму процентов приравнивайте в сумме скидки.

Осуществляйте сделки с товаром в нагрузку. При реализации товара, на который начисляется ставка по налогу 18%, устанавливается минимальная наценка. В это время покупатель предлагает продавцу другой товар, облагаемый 10% налога, с максимальной наценкой. Проведение такой операции существенно повлияет на сумму налога.

Источники:

• как уменьшить уплату ндс

Наверняка, многие считают, что уменьшить НДС невозможно и более того - противозаконно, однако, это мнение ошибочно. В соответствии с нормами налогового кодекса РФ любая организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на определенные, установленные нормами законодательства вычеты.

Инструкция

Чтобы уменьшить общую сумму на добавленную , необходимо принять НДС к .Прежде всего, необходимо знать, что по законодательству РФ вычетами, которые уменьшают НДС, признаны приобретение товаров (работ или услуг) для перепродажи; приобретение товаров (работ или услуг) для внутреннего употребления.

Заполнение -фактур, которые вы получаете, должно происходить с выделенным НДС и только в соответствии с пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ. При этом, если счет-фактура выставлена за оказание работ или услуг, то к ней должен быть приложен специальный акт о выполнении таких услуг или работ. А в случае, когда счет-фактура принята в виду приобретения товара, к ней должна идти товарная накладная.

Бывают в практике такие ситуации, когда определенные суммы за приобретенные товары или услуги оплачиваются авансом. В таких случаях необходимо начислять НДС в момент получения аванса, а уже потом перечислять средства в бюджет. Начисленный налог на НДС при реализации работ, товаров или услуг, когда оплата производится авансом, можно принимать к вычету. Для такого вычета, как устанавливает законодательство, уплата не требуется.

Необходимо знать, что при перечислении аванса за определенные услуги, работы или товары, бухгалтер обязан сделать проводку Д68 (Расчеты по налогу на добавленную стоимость) и К76 (Расчеты по НДС с полученных авансов). А поставщик обязан в течение определенного количества календарных дней (5 дней) выставить счет-фактуру и насчитать НДС после поступления аванса.

Видео по теме

Источники:

• как уменьшить налог на ндс

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который начисляется практически на все виды товаров и является тяжким грузом для предпринимателя и конечного потребителя. Существует несколько законных и проверенных схем, позволяющих минимизировать НДС и снизить налоговое давление. При этом важно не только знать эти способы, но и уметь ими правильно пользоваться, иначе можно попасть под пристальное внимание налоговой инспекции.

Инструкция

Оформляйте заем вместо получения аванса. Покупатель при получении аванса обязан на эту сумму НДС, который обязан уплатить в дальнейшем продавец. При этом он лишается возможности выполнить вычет налога с неполной суммы оплаты до тех пор, пока не будет совершенны окончательные расчеты не только в деньгах, но и в товарах или услугах. В связи с этим проще будет заключить договор займа на сумму аванса, чтобы избежать обложения НДС. Дата возврата заемных средств должна быть близкой к дате окончательной поставки товара.

При этом необходимо в договоре купли-продажи отметить, что товар поставляется без получения предоплаты. Данный метод минимизации НДС очень рискован, так как на операции по выдаче займов очень часто обращают внимания налоговые органы, рассматривающие данную схему как способ уклонения от налогов. В связи с этим должна быть экономически обоснована.

Используйте вместо аванса письменное соглашение о задатке. Согласно Гражданскому кодексу РФ, где задаток описан как средство обеспечения обязательств и не может быть принят в качестве предоплаты, НДС на такую операцию не начисляется. Также получение задатка не входит в налоговую базу по налогу на прибыль.

Установите в договоре купли-продажи другую причину перехода права собственности на продукцию. Согласно Гражданскому кодексу РФ право собственности возникает в момент передачи товара, если иное не указано в договоре или законодательстве. Если указать другой порядок перехода права собственности, то можно получить отсрочку по уплате НДС в бюджет, так как согласно Налоговому кодексу РФ налог может быть начислен только по факту реализации товара и передачи прав собственности.

Замените договор купли-продажи на договор комиссии или агентский договор. Данный метод минимизации НДС подходит для компаний, которые занимаются перепродажей товара, при этом в качестве контрагента должна выступать организация, использующая специальный режим налогообложения.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается предприятием в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. Организация обязана уплачивать в бюджет сумму, которая рассчитывается с учетом налоговой ставки, доходов, расходов и вычетов фирмы, принятых за отчетный период. Учитывая данные факторы, уменьшить сумму НДС можно посредством минимизации налоговой базы, применения пониженных ставок или увеличения суммы налоговых вычетов.